МРОТ районный коэффициент

Начисляется ли районный коэффициент на МРОТ

Размер МРОТ применяется, как правило, с целью урегулирования труда, назначения пособий (по больничным, беременности и родам), различных государственных сборов.

Действует он на всей территории России. Некоторые субъекты РФ проявляют законодательную инициативу и устанавливают на территории своего региона МРОТ, превышающий общероссийский. Такой регион учитывает в нем специфику работы в тяжелых климатических условиях.

Связь районных выплат с МРОТ

Трудовое законодательство устанавливает прямую зависимость оплаты труда сотрудника от сложности выполняемой им работы, ее качества и количественных характеристик. Для этого в заработную плату могут включаться различные надбавки и доплата, служащие своеобразной компенсацией за особые условия и результаты труда.

По сути, районный коэффициент (далее – РК) представляет собой показатель, позволяющий определить сумму причитающейся работнику зарплаты в особых климатических условиях. Так утверждают ст. 148 и ст. 316 ТК РФ. Все это означает, что граждане, которые трудятся, к примеру, в районах Крайнего Севера или приравненных к ним областях, должны получать вознаграждение за свой труд в повышенном размере. И работодатель, даже если он не находится на месте работы своего сотрудника, обязан обеспечить ему подобный уровень оплаты труда, а РК должен быть включен в размер заработной платы. Начисляют надбавки к зарплате за стаж (длительность) работы в таких условиях.

Заявления о том, что РК не следует учитывать, когда определяется размер зарплаты, в корне ошибочны.

И бухгалтеры, поступающие таким образом, совершают ошибки и нарушают права работников, вынужденных работать в неблагоприятных климатических условиях.

В сам минимальный показатель включать его не надо, но вот начислять на него РК нужно обязательно. А иначе чем отличаются те, кто трудится на Крайнем Севере, от граждан, чья трудовая деятельность проходит в благоприятном климате?

Как начислять РК на минималку

Минтрудом устанавливается и МРОТ, и РК за работу в условиях Крайнего Севера. Оплата труда гражданина, работающего в условиях неблагоприятного климата, должна быть выше МРОТ. Когда она определена, к зарплате за стаж работы прибавляются доначисления, а также РК. На этот счет имеется определение ВС РФ от 7 октября 2011 г. № 3-В11-31 и другие изданные ВС.

Приведем пример:

Оклад работника – 10000 рублей. Согласно трудовому договору, премии и поощрения составляют 4000 рублей. Районный коэффициент, установленный в регионе, – 20%.

Когда отработан полный календарный месяц, расчет зарплаты выглядит так:

(10000 + 4000) х 20/100 = 2800.

Получившаяся в результате сумма и есть размер коэффициента за неблагоприятные условия труда. Теперь оклад вместе с надбавками и РК составляет:

10000 + 4000 + 280 = 14280 рублей.

От этой суммы отнимается 13% НДС.

Резюмируя, в качестве ответа на первый вопрос, входит ли районный коэффициент в МРОТ, отмечаем, что МРОТ не увеличивается на РК. А на вопрос, нужно ли его включать в зарплату, отвечаем, что последняя с учетом коэффициента должна становиться больше.

Чтобы установить, насколько оплата труда соответствует установкам ТЗ, придется учесть все составляющие, что были приняты во внимание при расчете, включая премии с доплатами. А РК определяется исключительно по фактическому месту работы сотрудника организации.

Даже если заработная плата работникам начисляется с учетом районного коэффициента и (или) процентной надбавки, для применения пониженных тарифов взносов выплаты в пользу сотрудника сравниваются с МРОТ без корректировки МРОТ на районный коэффициент (процентную надбавку).

Это связано со следующим.

Организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП), с выплат за апрель 2020 года вправе применять пониженные тарифы взносов (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) к части выплат, превышающей МРОТ (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, далее – Закон № 102-ФЗ).

В ст. 6 Закона № 102-ФЗ прямо указано, что учитывается МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода (т.е. календарного года). При этом положениями Закона № 102-ФЗ не предусмотрена корректировка МРОТ на районный коэффициент (или процентную надбавку), установленный для той или иной местности.

Поэтому если сотрудник работает в местности, где заработная плата выплачивается с учетом районного коэффициента (или процентной надбавки), нужно ежемесячно сопоставлять начисленные сотруднику суммы с МРОТ (без увеличения МРОТ на районный коэффициент или процентную надбавку). Начисления в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам, а свыше МРОТ – по пониженным.

То, что величина МРОТ является фиксированной и не увеличивается на районный коэффициент или процентную надбавку, подтверждают и в ФНС России.

Приведем пример. Допустим, оклад работника 40 000 рублей. Он трудится в местности, где к заработной плате применяется районный коэффициент 1,5. Поэтому его зарплата за месяц с учетом коэффициента составляет 60 000 рублей.

Сравним заработную плату с МРОТ в размере 12 130 руб. Сумма превышения составляет 47 870 рублей. Следовательно, с платежа по взносам за апрель 2020 года:

  • оплата труда в размере 12 130 руб. облагается взносами по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ;
  • оплата труда в размере 47 870 руб. – по пониженным тарифам, установленным для субъектов МСП.

Начисляется ли районный коэффициент на МРОТ в 2019 году?

Заработная плата и МРОТ: правовые основы

Районный коэффициент — что это такое?

Входит районный коэффициент в МРОТ или нет (включается ли в размер минимальной оплаты труда)?

Заработная плата и МРОТ: правовые основы

Прежде всего, разберемся, что представляют собой понятия «заработная плата» и «МРОТ». В соответствии с положениями ст. 129 ТК РФ заработная плата работника складывается из следующих составных частей:

  • основного вознаграждения (оклада, сдельного или повременного заработка);
  • компенсационных выплат (надбавок за работу в условиях особого, в том числе климатического, характера; районные коэффициенты относятся именно к этой категории;
  • стимулирующих выплат (премий и иных видов поощрений).

Ст. 130 ТК РФ устанавливает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в качестве одной из государственных гарантий по выплате работникам вознаграждения за выполненную ими работу. С 01.01.2019 года размер МРОТ составляет 11 280 руб. в месяц.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При расчете размера заработной платы, начисляемой работнику за фактически отработанное им время, важно знать, какие именно части выплаты учитываются при оценке ее соответствия законодательно установленному минимуму. Как правило, затруднения возникают при начислении компенсационных выплат, в частности надбавок, рассчитанных на основании районного коэффициента.

Районный коэффициент — что это такое?

Работа в условиях неблагоприятного климата должна быть вознаграждена должным образом. Именно поэтому, согласно ч. 2 ст. 146 и ст. 148 ТК РФ, труд лиц, работающих на территориях, характеризующихся особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Районные коэффициенты являются основным инструментом, позволяющим работодателю рассчитать размер заработка трудящегося, не нарушив при этом законодательные требования.

В соответствии с положениями ст. 316–317 ТК РФ размер районных коэффициентов, а также порядок их применения устанавливается Правительством РФ. Эта же статья предоставляет органам государственной власти и местного самоуправления в субъектах РФ право на самостоятельное определение размера районного коэффициента. Установленный на этом уровне коэффициент может отличаться от значения, зафиксированного Правительством, но только в большую сторону. Уменьшать размер надбавки нельзя.

Применяется такая надбавка очень просто: берется заработок работника за месяц и умножается на установленный для конкретного района коэффициент. Полученная зарплата облагается подоходным налогом и перечисляется работнику.

Вопрос о том, начисляется ли районный коэффициент на МРОТ, волнует работодателей, привлекающих работников к труду на территориях с особым климатическим характером. Это неудивительно, ведь нарушение прав трудящихся может повлечь за собой многочисленные досудебные и судебные разбирательства и наложение на работодателя сопутствующих штрафных санкций. Так, в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ размер штрафа варьируется:

Подпишитесь на рассылку

  • для должностных лиц — от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
  • организаций — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Далее ответим на вопрос, входит районный коэффициент в МРОТ или нет.

Входит районный коэффициент в МРОТ или нет (включается ли в размер минимальной оплаты труда)?

Постановление Конституционного суда РФ «По делу о проверке конституционности…» от 07.12.2017 № 38-П содержит четкий ответ на вопрос, входит ли в МРОТ районный коэффициент. Согласно тексту документа действующие нормы трудового законодательства не предполагают включение в МРОТ районных коэффициентов, начисляемых за осуществление работником трудовой функции на территориях, характеризующихся особыми климатическими условиями.

Такая позиция обоснована тем, что законодатель гарантирует (в ч. 2 ст. 148 ТК РФ) повышенную оплату труда лицам, работающим на территориях с особыми климатическими условиями труда. МРОТ при этом является общей гарантией, предоставляемой всем трудящимся на всей территории России (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ).

Включение районного коэффициента в состав МРОТ повлекло бы за собой возникновение следующий ситуации: работник, отработавший установленную норму времени в благоприятном климате, получил бы зарплату, аналогичную той, что была бы выплачена лицу, трудящемуся на территории с особыми условиями. При этом гарантия повышенной оплаты работы, выполняемой в неблагоприятных условиях, утратила бы свое содержание.

Таким образом, при расчете итогового размера зарплаты трудящегося работодатель должен начислить ему заработок в размере не менее установленного МРОТ, а затем, исходя из значения этого заработка, рассчитать размер надбавки в соответствии с действующим в определенном районе коэффициентом.

***

Итак, МРОТ и районный коэффициент при расчете размера заработка лица, трудящегося в неблагоприятных условиях, исчисляются отдельно. В постановлении № 38-П указывается на то, что МРОТ является общегосударственной гарантией, действующей на всей территории РФ без учета особых климатических и иных условий труда. Именно поэтому ответ на вопрос, включается ли районный коэффициент в МРОТ, является однозначным: нет, не включается.

Определение размера такой надбавки производится уже после начисления зарплаты. Таким образом, трудящийся в благоприятных условиях работник, заработок которого равен МРОТ, фактически получит меньшую зарплату, чем работник, трудящийся в условиях Крайнего Севера и получающий за свою работу так называемую минималку.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Зарплата».

Районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав МРОТ

Соболева Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В Постановлении КС РФ от 07.12.2017 № 38-П был рассмотрен вопрос о включении районного коэффициента и процентной надбавки, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в частности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в состав минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ).

Положения трудового законодательства

В соответствии с ч. 2 ст. 146 и ст. 148 ТК РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере; оплата труда на работах в таких местностях производится в порядке и размерах не ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. При этом размер районного коэффициента и процентной надбавки, порядок их применения для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 – 317 ТК РФ). Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов РФ, государственных учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть определен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.

Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно по всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Месячная заработная плата лица, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В то же время ст. 133.1 ТК РФ предусмотрено, что в субъекте РФ региональным соглашением может быть установлен размер минимальной заработной платы для работников региона, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

К сведению: Сотрудники Минздравсоцразвития в своем Письме от 09.07.2010 № 22-1-2194 отметили, что заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, не может быть ниже МРОТ. При этом допускается установление тарифной ставки, оклада (должностного оклада) ниже данного размера.

Позиция арбитров

В комментируемом постановлении арбитры отметили, что повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы с учетом требования об обеспечении МРОТ. Это значит, что районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в частности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав МРОТ. Если допустить обратное, то месячная зарплата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание.

Следовательно, районный коэффициент и процентную надбавку необходимо начислять сверх МРОТ для лиц, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями.

Отметим, что это не единственное постановление. Ранее арбитры придерживались мнения о том, что включение в МРОТ районного коэффициента и процентной надбавки зависит от того, в какой местности работает сотрудник:

– если он трудится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то заработная плата должна устанавливаться в размере не менее МРОТ, после чего к ней нужно начислить районный коэффициент и процентную надбавку за стаж работы в данных районах и местностях (Обзор ВС РФ от 26.02.2014, определения ВС РФ от 29.07.2011 № 56-В11-­10, от 24.06.2011 № 3-В11-­16). Это связано с тем, что ст. 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате;
– если он работает в местностях с особыми климатическими условиями, не относящихся к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в таком случае действует право на повышенную оплату труда, установленное ст. 146 ТК РФ. В силу ст. 133 ТК РФ обязательным условием при начислении ежемесячной зарплаты работнику, полностью отработавшему за этот период норму рабочего времени и выполнившему нормы труда (трудовые обязанности), является установление ее размера не ниже МРОТ. Для указанных работников зарплата, включающая районный коэффициент и процентную надбавку, превышает МРОТ. А значит, права таких работников не нарушены. Данные разъяснения были представлены в Определении ВС РФ от 08.08.2016 № 72-КГ16­-4.

* * *

В заключение отметим, что комментируемое постановление – это постановление КС РФ, который поставил точку в сложившемся споре. Он указал, что МРОТ – общая гарантия, предоставляемая работникам независимо от того, в какой местности осуществляется трудовая деятельность (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ, то есть без учета природно­климатических условий различных регионов страны. Соответственно, районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в частности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в состав МРОТ не включаются. Кроме того, за установление заработной платы в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен административный штраф ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ: для должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.; для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *