Налоговый кодекс РФ статья 228

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в пункт 1 статьи 228 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

См. предыдущую редакцию

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2016 г.

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;

Подпункт 5 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

См. предыдущую редакцию

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ пункт 1 статьи 228 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и применяющимся с 1 января 2012 г.

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

Пункт 1 дополнен подпунктом 9 с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

9) физические лица — иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам — иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов.

Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

П.1 ст.228 НК РФ

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

пп.1 физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции Федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

пп.2 физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; (Подпункт введен — Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ; в редакции Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ)

пп.3 физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

пп.4 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ)

пп.5 физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ; в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ)

пп.6 физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; (Подпункт введен — Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

пп.7 физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; (Подпункт введен — Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ; в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

пп.8 физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса. (Подпункт введен — Федеральный закон от 21.11.2011 № 328-ФЗ)

П.2 ст.228 НК РФ

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

П.3 ст.228 НК РФ

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

(Абзац второй исключен Федеральным законом от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

П.4 ст.228 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.5 ст.228 НК РФ

(Пункт утратил силу — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

П.6 ст.228 НК РФ

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. (Пункт введен — Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ; в редакции Федеральных законов от 29.07.2017 № 254-ФЗ; от 28.12.2017 № 436-ФЗ)

П.7 ст.228 НК РФ

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. (Пункт введен — Федеральный закон от 29.07.2017 № 254-ФЗ; в редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ)

Статья 228 НК РФ. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ и статье 229 НК РФ физические лица осуществляют обязательное декларирование доходов, которые они получили:

— от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

— исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению ;

Имеются в виду доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

— от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов (эта обязанность установлена для физических лиц — налоговых резидентов, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ ;

Имеются в виду российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

— и в отношении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов;

— в форме выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей;

— в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

— от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению .

Имеются в виду доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом следует помнить, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статья 228 НК РФ: что нужно знать о начислении налога по отдельным видам доходов

Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения взаимодействия фискальной службы с плательщиками налогов. Поэтому было бы хорошо разобраться во многих возникающих вопросах. В этой статье мы детально рассмотрим статью 228 Налогового Кодекса РФ.

Категории плательщиков, которые начисляют и оплачивают налог

Статья 228 Налогового Кодекса РФ распространяется на такие группы плательщиков-физлиц:

  • С учётом денежных средств, полученных от реализации имущества, которое принадлежит гражданам на основе права собственности и имущественных прав. Исключение составляют случаи, которые обсуждаются в статье 21 пункте 17.1 НК РФ.
  • С учётом величины вознаграждений, которые были получены от граждан и юридических лиц, которые не выступают налоговыми агентами, на базе заключённых трудовых соглашений и соглашений гражданско-правового характера, в том числе доходы по соглашениям найма либо аренды различного имущества.
  • Получатели других доходов, с которых не был удержан налог. Исключение составляют доходы, информация о которых налоговые службы устанавливают в соответствии со 226 пунктом 5 с учётом сумм поступлений.
  • Получатели доходов в качестве вознаграждения, которое выплачивается как наследникам автором произведений искусства, литературы и науки.
  • Получатели доходов в ценных бумагах и недвижимости, которые переданы на восполнение целевого капитала НКО в порядке, который установил ФЗ №275 от 30.12.06.
  • Налоговые резиденты РФ кроме военнослужащих, соответствующих требованиям НК статьи 207.3, которые получили доходы из-за границы.
  • Получатели выигрышей, которые выплачивают организаторы лотерей и азартных игр, кроме выигрышей, которые выплачиваются по тотализатору либо в букмекерской конторе.
  • Получатели доходов в натуральной и денежной форме от физлиц в порядке дарения. Исключения описаны в НК в статье 217 пункте 18.1.
  • Комментарии к статье 228 Налогового Кодекса РФ

    Статьи 228 и 229 Налогового Кодекса РФ устанавливают, что физические лица обязаны декларировать доходы, полученные:

  • от продажи имущества, которое принадлежит этому лицу на основе имущественных прав и права собственности. Исключения указаны в Налоговом кодексе в статье 2017 пункте 17.1;
  • от частных лиц и компаний, которые не выступают в качестве налоговых агентов, на базе подписанных трудовых соглашений и соглашений гражданско-правового характера, в том числе доходы, полученные в соответствии с договором аренды либо найма.
  • Имеются в виду доходы, которые получают физлица, выступающие в качестве налоговых резидентов Российской Федерации, в течение определённого налогового периода от продажи комнат, квартир, домов и прочей недвижимости и имущества, которое находилось в собственности плательщика более трёх лет.

  • Источники, которые находятся вне пределов РФ, с учётом величины доходов (обязанность возлагается на налоговых резидентов, исключения – российские военнослужащие).
  • Подразумеваются российские военнослужащие, которые проходят службу в другой стране, и сотрудники госвласти и органов местного самоуправления, которые командированы для ведения трудовой деятельности за пределы России.
  • По отношению к ним не должен быть удержан налог с учётом сумм подобных доходов.
  • В качестве вознаграждения, которое выплачивается наследникам авторов произведений искусства, литературы или науки.
  • В качестве выигрышей, которые выплачиваются организаторами тотализаторов, лотерей и прочих игр, которые основаны на риске, с учётом величины подобных выигрышей.
  • От физлиц, которые не выступают индивидуальными предпринимателями, в натуральной и денежной формах в качестве дарения. Исключения описаны в 217 статье НК РФ в пункте 18.1, она обозначает доходы, не подлежащие налогообложению.
  • Статья 228 Налогового Кодекса РФ касается доходов в натуральной и денежной формах, которые получены от физлиц путём дарения кроме дарения транспорта, недвижимости, долей, акций и паёв. Доходы, которые получены при дарении, не подлежат налогообложению, если даритель и одариваемый близкие родственники. Это указывает семейный кодекс РФ.

    Налоги в 2020 году интересуют большинство граждан России. На странице https://investtalk.ru/nalogi/kak-proverit-zadolzhennost-po-nalogam-fizicheskih-lits рассказывается, как проверить долги по налогам физических лиц. подробно описываются коды различных видов документов для налоговой инспекции. Эта и другая информация поможет хорошо разбираться в фискальном законодательстве своей страны.

    Комментарий к Статье 228 НК РФ

    Положения этой статьи применяются для исчисления налога с доходов следующих категорий налогоплательщиков:

    физических лиц — с полученных ими вознаграждений от лиц, не являющихся налоговыми агентами, по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, а также с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

    физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами России, — с сумм таких доходов;

    физических лиц, получивших доходы, при выплате которых налоговые агенты не удержали налог — с сумм таких доходов;

    физических лиц, получивших выигрыши, которые им выплатили организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей.

    Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (см. комментарий к ст. 225 НК РФ).

    Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях, то есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

    Налогоплательщик, исчисляя общую сумму налога, подлежащую уплате, должен учитывать сумму налога, удержанную налоговыми агентами при выплате ему соответствующего дохода. Следует иметь в виду, что понесенные физическим лицом убытки прошлых лет, налоговую базу не уменьшают.

    Налоговую декларацию необходимо предоставить в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 229 НК РФ (см. комментарий к ст. 229 НК РФ). Следует помнить, что общую сумму налога, исчисленную исходя из поданной налоговой декларации, необходимо уплатить по месту жительства налогоплательщика и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Лица, получившие доходы, при выплате которых налоговые агенты не удержали налог, выплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

    Необходимо помнить, что несмотря на то, что в отношении доходов, упомянутых в комментируемой статье 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, подавая декларацию в налоговые органы, организации и индивидуальные предприниматели обязаны:

    вести учет указанных доходов;

    представлять налоговым органам сведения о доходах, полученных физическими лицами;

    выдавать физическим лицам по их заявлению справки о полученных ими доходах.

    Другой комментарий к Ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации

    Согласно пункту 1 статьи 228 НК и статье 229 НК физические лица осуществляют обязательное декларирование доходов, которые они получили:

    — от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

    — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению <1>;

    — от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов (эта обязанность установлена для физических лиц — налоговых резидентов, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК <2>;

    — и в отношении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов;

    — в форме выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей;

    — в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

    — от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению <3>.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *