Строка 200 расчета страховых взносов

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Документ утратил силу или отменен Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016… Приложение N 2 Утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

  • I. Общие положения
  • II. Общие требования к порядку заполнения расчета
  • III. Порядок заполнения титульного листа расчета
  • IV. Порядок заполнения листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» расчета
  • V. Порядок заполнения раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета
  • VI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 расчета
  • VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»
  • VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование»
  • IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»
  • X. Порядок заполнения подраздела 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
  • XI. Порядок заполнения приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета
  • XII. Порядок заполнения приложения N 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XIII. Порядок заполнения приложения N 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета
  • XIV. Порядок заполнения приложения N 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XV. Порядок заполнения приложения N 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XVI. Порядок заполнения приложения N 7 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XVII. Порядок заполнения приложения N 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
  • XIX. Порядок заполнения приложения N 10 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разделу 1 расчета
  • XX. Порядок заполнения раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» расчета
  • XXI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2 расчета
  • XXII. Порядок заполнения раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета
  • Приложение N 1. Коды, определяющие способ представления расчета по страховым взносам в налоговый орган
  • Приложение N 2. Коды форм реорганизации (ликвидации) организации
  • Приложение N 3. Коды, определяющие расчетный (отчетный) период
  • Приложение N 4. Коды места представления расчета в налоговый орган
  • Приложение N 5. Коды тарифа плательщика
  • Приложение N 6. Коды видов документов, удостоверяющих личность
  • Приложение N 7. Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий
  • Приложение N 8. Коды категории застрахованного лица

Открыть полный текст документа

РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Обновление: 10 сентября 2019 г.

С помощью контрольных соотношений по расчету 6-НДФЛ можно проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, а также выявить нестыковки показателей расчета 6-НДФЛ с показателями других зарплатных отчетов. В частности, с РСВ или с 2-НДФЛ.

Контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ содержатся в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Контрольные соотношения показателей Расчета по страховым взносам содержатся в Письме ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@. Также в письме ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ определены междокументные контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ и РСВ:

  • обязательность представления РСВ в случае представления 6-НДФЛ (соотношение применяется в отношении головной организации);
  • в расчете 6-НДФЛ общая сумма дохода за вычетом дивидендов (ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) должна быть больше или равна базе для исчисления взносов на пенсионное страхование (ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ) (соотношение применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на ИП на патенте и ИП, уплачивающих ЕНВД).

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и РСВ: 2019

В 2019 году ФНС России внесла дополнение в междокументные контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, направленные письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ (Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Согласно письму ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ должно выполняться следующее новое контрольное соотношение 6-НДФЛ и РСВ:

  • в расчете 6-НДФЛ общая сумма дохода за вычетом дивидендов (ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) должна быть больше или равна сумме выплат, исчисленных в пользу физических лиц (ст. 30 Прил. 1 к разд. 1 РСВ) (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).

Несоблюдение данного соотношения говорит о занижении суммы начисленного дохода (Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Междокументальные контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ: расхождения

Нестыковки между показателями расчета 6-НДФЛ и РСВ не всегда означают, что отчетность содержит ошибки. Доходы в форме 6-НДФЛ и начисления в РСВ могут не совпадать в связи с различиями в порядке заполнения отчетов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@).

Приведем в таблице причины расхождения доходов в расчете 6-НДФЛ и РСВ.

Вид дохода Отражение в 6-НДФЛ Отражение в РСВ Пояснение
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком Нет Да Детские пособия не облагают страховыми взносами и НДФЛ (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). В 6-НДФЛ детские пособия не включаются. В РСВ детские пособия отражаются по строкам 030 и 040 подр. 1.1. разд. 1.
Компенсация за задержку заработной платы Нет Да Компенсация за задержку заработной платы освобождена от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), но страховыми взносами облагается (Письмо Минфина от 24.09.2018 N 03-15-06/68161).
Арендная плата Да Нет С суммы арендной платы нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на арендную плату не начисляются, поскольку данная выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Материальная помощь бывшим сотрудникам Да Нет Материальная помощь свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплаченная материальная помощь бывшим сотрудникам не облагается страховыми взносами, поскольку уволенные сотрудники уже не состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Подарки сотрудникам по письменному договору дарения Да Нет С подарков стоимостью дороже 4000 руб. нужно уплачивать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами независимо от их стоимости (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Материальная выгода от полученного займа на льготных условиях Да Нет С материальной выгоды от экономии на процентах по займу нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ). Страховые взносы на сумму материальной выгоды от экономии на процентах по займу не начисляют (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В случае нестыковки показателей 6-НДФЛ и РСВ необходимо будет направить проверяющим пояснение с указанием причин расхождения.

Про контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ читайте в отдельной консультации.

Как проверить расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам — отчет, который ежеквартально сдают все работодатели. Сегодня расскажем, как правильно заполнить расчет, как избежать ошибок, какие соотношения проверяют контролирующие органы, а также какой программой проверить расчет по страховым взносам.

Форма и правила заполнения РСВ

Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В этом же Приказе приведен порядок заполнения.

Сдать РСВ можно:

  • на бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;
  • в электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Предоставить отчетность по соцвзносам на бумаге можно, только если численность работников компании не превышает 25 человек. В ином случае РСВ нужно сдать в электронном виде, отправив через оператора.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как проверяют отчет налоговики

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

  1. Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС Письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
  2. При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 Приказа ММВ-7-11/551@).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей. Проверить все их вручную очень сложно, поэтому используется специализированное ПО. Проверяются:

  • правильность заполнения реквизитов (отчетный период, данные по застрахованным лицам);
  • соотношение показателей внутри формы (например, соответствие итоговых сумм страховых взносов, приведенных в разделе 1, сумме начислений по каждому застрахованному лицу);
  • соответствие показателей РСВ и других отчетных форм (например, сравнивается сумма выплаченного дохода, отраженная в 6-НДФЛ, и база для начисления взносов на социальное страхование).

Что нужно сделать, чтобы сдать отчет без ошибок

В первую очередь необходимо проверить, все ли обязательные разделы включены в заполняемую форму. В обязательном порядке в состав РСВ включаются:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1.
  3. Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1.
  4. Приложения 2 к разделу 1.
  5. Раздел 3.

Другие разделы и приложения к ним включаются в состав отчетности по мере необходимости.

Заполнив отчет, необходимо проверить его по всем контрольным соотношениям, приведенным в Письме ГД-4-11/27043@. Отчетность будет принята только в том случае, если все соотношения выполнены. Так как число контролируемых соотношений очень велико, то удобно автоматизировать процесс. Для этого используется программа проверки единого расчета по страховым взносам.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, необходимо помнить, что сдать отчет можно только в электронной форме.

Какое есть программное обеспечение для проверки РСВ

На сегодняшний день существует много видов программного обеспечения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам:

  1. Налогоплательщик ЮЛ — ПО, разработанное ФНС и размещенное на сайте nalog.ru в разделе «Программные средства». Это основное бесплатное ПО, разработанное ФНС для налогоплательщиков. Предназначено оно для формирования отчетности, в том числе РСВ. Встроенные контроллинги ПО позволяют пользователю избежать ошибок
  2. Tester — проверочная программа для расчета по страховым взносам, размещенная на официальном сайте ФНС. Она позволяет проверить сформированный файл на соответствие электронным форматам предоставления.
  3. Учетная программа, в которой ведется учет и составляется отчетность. Наиболее распространено ПО семейства «1С». В таких учетных программах имеются встроенные проверочные системы, отслеживающие ошибки, допущенные при составлении отчетности. Достаточно нажать кнопку «Проверить».

Если организация сдает отчетность через спецоператора, то перед отправкой отчета сервис оператора обязательно проверит отчет и предупредит о том, что в нем содержатся ошибки.

Новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам

Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

  • в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
  • в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
  • в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
  • в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
  • в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Контрольные соотношения

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@, будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

  • суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
  • итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
  • суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

Ошибки при подаче двух разделов 3

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

  • Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
  • Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *