Учет оплаты труда

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют значительную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Основную массу расчетов здесь представляют начисления заработной платы. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия.

Системы оплаты труда

При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от количества фактически проведенного на рабочем месте времени с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная форма заработной платы может быть простой повременной и повременно-премиальной. Простая форма устанавливает зависимость величины заработной платы исключительно от количества отработанного времени независимо от количества и качества произведенной работником продукции. Повременно-премиальная же форма заработной платы предусматривает не только оплату затраченного работником времени, но и выплату премиальных за количество и качество проделанной работы.

📌 Реклама Отключить

Размер зарплаты, рассчитываемый в соответствии с установленным окладом (простая форма), находится как отношение произведения оклада работника и количества отработанного времени по графику к величине месячного фонда рабочего времени. Величина зарплаты с учетом заранее установленных показателей качества выполненной работы (премиальная форма) рассчитывается путем сложения фактического повременного заработка и суммы начисленной премии. В свою очередь размер премии находится через произведение повременного заработка и показателя премии. Величина премии отражается в принятом на предприятии положении о премировании в виде определенного процента от установленных окладов.

Пример

Допустим, оклад работника составляет 20 тысяч рублей. В соответствии с положением о премировании премия работника равна 30 процентам от установленного оклада, а из 20 положенных дней работник отработал лишь 19. Величина начисленной зарплаты будет равна:

📌 Реклама Отключить

20 000 х 19 / 20 = 19 000 (простая форма)

19 000 х 30 / 100 = 5 700 (премия)

19 000 + 5 700 = 24 700 (премиальная форма)

Одним из подвидов повременной оплаты труда является форма, при которой заработная плата исчисляется, исходя из установленного разряда и соответствующего тарифа. Зарплата здесь начисляется согласно произведению тарифа определенного разряда и отработанного работником времени. Разряды и соответствующие им тарифные ставки определяются уровнем квалификации работников. Тарифная ставка первого разряда — вознаграждение за простой труд, произведенный в единицу времени, но не менее МРОТ, установленного законом. Тарифные ставки всех других разрядов определяются произведением тарифной ставки первого разряда на тарифные коэффициенты соответствующих разрядов.

При сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных работодателем за изготовление единицы продукции, и количества продукции, которую изготовил работник. Сдельная оплата труда бывает прямой и прогрессивной. При прямой сдельной оплате заработок легко определяется посредством произведения установленных на предприятии расценок и количества изготовленной работником продукции. При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда заработок формируется из выплат за выработку исходной базы и выплат сверх установленных норм выработки, которые производятся по повышенным расценкам.

📌 Реклама Отключить

Пример

Расценка за единицу продукции равна 17 рублям, работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 700 изделий, а норма выработки составляет 500 изделий. Общая норма была выполнена работником на 140 процентов. При этом оплата продукции произведенной свыше нормы выработки осуществляется в двойном размере (максимально возможном)к сдельным расценкам. Величина начисленной зарплаты будет равна:

700 х 17 = 11 900 (прямая сдельная)

(500 х 17) + (200 х 34) = 15 300 (сдельно-прогрессивная форма)

Работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником, и расчеты с работниками по оплате выполненного труда. Учет времени и зарплаты работников, состоящих на повременной системе оплаты труда, осуществляется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, где отражаются сведения о рабочем и нерабочем времени, отпусках, командировках и больничных.

📌 Реклама Отключить

Данное правило обязательно для соблюдения и в случае сдельной оплаты труда. Также работодателем ведутся расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и лицевой счет. Учет личного состава опосредуется ведением личных карточек работников, приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. Для закрепления информации о выработке предприятия ведут наряды и маршрутные листы. Каждому работнику присваивается табельный номер, который затем регистрируется по мере необходимости на всех документах по учету личного состава организации.

Удержания из заработной платы

Законодательство не ограничивает перечень выплат, которые могут быть удержаны из зарплаты работника. На практике наиболее часто встречающимися видами удержаний являются суммы НДФЛ, алиментов по исполнительным листам, удержания за брак, внутриорганизационные штрафы, удержания за товары, приобретенные в кредит, невозвращенные подотчетные суммы, авансы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законом, 50 процентов заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, их общий размер также не должен превышать 50 процентов заработной платы.

📌 Реклама Отключить

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное законом об исполнительном производстве, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

Главным удержанием из зарплаты сейчас является НДФЛ. Расчет налоговой базы производится с учетом всех доходов работника, как в денежной, так и в натуральной форме, а также с учетом всех полагающихся работником налоговых льгот. Также из заработной платы могут производиться иного рода удержания, как то удержания по согласованию с самим работником, или же по решению суда (алиментные платежи, взысканные в принудительном порядке). Данные удержания не уменьшают налоговую базу. Таким образом, налоговая база определяется здесь как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, предусмотренные нормами НК РФ.

📌 Реклама Отключить

Пример

Работник получает заработную плату в размере 30 тысяч рублей. Налоговые вычеты не производятся. Также работник получает от предприятия ежемесячный доход в форме арендной платы за сдаваемые предприятию нежилые помещения. Общая сумма арендной платы составляет 37 тысяч рублей. Размер выплачиваемого дохода работника после налогообложения находится:

(30 000 + 37 000) х 13 % = 8 710 (НДФЛ)

67 000 – 8 710 = 58 290

Также в числе основных видов удержаний находятся алиментные платежи. Удержание и выплата алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа, выданного судом. Исполнительные листы подлежат учету в книге учета исполнительных документов, форму этой книги предприятие может разработать самостоятельно. Алименты удерживаются предприятием ежемесячно, переводятся получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и другого дохода плательщика, из которого они удержаны, а почтовый перевод алиментов осуществляется за счет самого плательщика.

📌 Реклама Отключить

Алименты могут начисляться в размере определенной доли заработка плательщика алиментов и в твердой сумме. Первый вариант применяется при взыскании алиментов с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Алименты здесь выплачиваются из расчета: на одного ребенка — одна четверть заработка, на двух детей — одна треть, на трех и более детей — половина. Что касается второго варианта, то определенная судом сумма алиментов подлежит обязательной индексации пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии с законодательством взыскание алиментов производят после удержания из доходов НДФЛ. Отсюда сумма удерживаемых алиментов может быть найдена как произведение разности начисленной за месяц заработной платы и суммы удержанного налога на доходы физических лиц на процент удержаний алиментных платежей.

📌 Реклама Отключить

Пример

Предположим, что доход работника, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей по двум исполнительным листам согласно решению суда, составляет 25 тысяч рублей. По первому исполнительному листу величина удержания равна четверти заработка, по второму — половине заработка. Размер алиментов находится:

25 000 х 13 % = 3 250 (НДФЛ)

25 000 – 3 250 = 21 750 (сумма для расчета алиментов)

(21 750 х 25 %) + (21 750 х 50 %) = 5 437, 5 + 10 875 = 16 312, 5 (общая величина алиментов)

21 750 х 70 % = 15 225 (общая сумма алиментов, которая может быть выплачена с учетом законодательных ограничений)

21 750 / 16 312,5 х 5 437,5 х 70 % = 5 075 (алименты по первому исполнительному листу)

21 750 / 16 312, 5 х 10 875 х 70 % = 10 150 (алименты по второму исполнительному листу)

📌 Реклама Отключить

Удержание алиментов прекращается при увольнении работника с предприятия. Об увольнении работника, обязанного платить алименты на основании решения суда или нотариального соглашения, администрация в трехдневный срок должна сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов.

Сводные расчеты и аналитический учет

Расчеты по заработной плате производят по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и корреспондирующим с ним счетам. Здесь учитываются суммы по всем видам оплаты труда, пособиям, премиальным начислениям и доходам по ценным бумагам предприятия. Суммы заработных плат, причитающиеся работникам, могут учитываться по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, а также со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов”, в тех случаях, когда зарплата начисляется за счет резервов на оплату вознаграждений за выслугу лет, и оплату отпусков.

📌 Реклама Отключить

Доходы, начисленные работникам, от участия в капитале предприятия отражаются в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а начисленные пособия по социальному страхованию – со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Выплаченные же суммы зарплат, премиальных, доходов от участия в капитале, пособия, налогов на доходы физических лиц отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. В тех случаях, когда необходимые суммы предприятием были начислены, но не выплачены, они подлежат учету по дебету счета 70 и кредиту счета 76 “расчеты с разными кредиторами и дебиторами” субсчет “Расчет по депонированным суммам”.

Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Например, сумма причиненного материального ущерба учитываются по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”, суммы в счет погашения ранее выданного сотруднику займа – субсчет “Расчеты по предоставленным займам”, а аванс, начисленный за первую половину месяца, — по кредиту счета “Касса”. Алименты учитываются по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику (70, 73, 84), и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Алименты”.

📌 Реклама Отключить

Депонированная заработная плата подлежит переносу на счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Депоненты”. Невыплаченные деньги сдаются на расчетный счет предприятия в кредитном учреждении и отражаются по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 50 “Касса”. Получение депонированных сумм заработной платы с расчетного счета в кредитном учреждении на оплату депонентов отражается обратной записью, то есть по дебету счета 50 и кредиту 51.

Депонированная заработная плата, выдаваемая работникам из кассы предприятия, учитывается по дебету счета 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 50 “Касса”. При этом случаются ситуации, когда невыплаченная зарплата так и остается невостребованной. В этих случаях предприятие обязано хранить на своем расчетном счете невостребованную депонированную зарплату в течение трех лет и затем вправе отнести указанные суммы на финансовые результаты деятельности. Отражается это по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 91“Прочие доходы и расходы”.

📌 Реклама Отключить

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется в отношении каждого работника предприятия. В целях аналитического учета предприятиями ведутся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц и расчетно-платежные ведомости. Учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, на депонентских карточках или книге невыданной заработной платы.

Лицевой (личный) счет открывается при приеме сотрудника на работу и применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплачиваемой работнику в течение календарного года. При приеме работника на работу сведения из личной карточки работника (форма №Т-2) переносятся в его лицевой счет. Здесь фиксируются все начисления и удержания из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

📌 Реклама Отключить

1 января каждого года на работника открывается новый лицевой счет. Данные расчетов, отраженных в лицевых счетах работников, записываются затем в налоговую карточку работника и в расчетно-платежную ведомость. В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний и непосредственно суммы к выдаче работнику.

Содержание

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Итоги

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее ПБУ 10/99), расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности.

В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
08 70 Начислена оплата труда по строительным работам
20 70 Начислена оплата труда работникам основного производства
23 70 Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
25 70 Начислена оплата труда общепроизводственному персоналу
26 70 Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу
28 70 Начислена оплата труда за работы по исправлению брака
29 70 Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств
44 70 Начислена оплата труда работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) продукции
69 70 Начислены пособия по социальному страхованию
84 70 Начислена оплата труда за счет нераспределенной прибыли
86 70 Начислена оплата труда за счет средств целевого финансирования
70 28 Удержано из оплаты труда за допущенный брак
70 68 Удержан налог на доходы физических лиц
70 71 Удержаны своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет
70 73 Удержано из оплаты труда в погашение задолженности по ссудам, недостачам, материальному ущербу
70 76 Удержано из оплаты труда в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов
70 50,(51) Выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета)
70 90 Выдана сумма оплаты труда в натуральной форме
70 76 Депонирована не полученная своевременно заработная плата

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. 📌 Реклама Отключить Пример.

В организации согласно коллективному договору установлена авансовая форма расчетов, при которой за первую половину месяца 15-го числа каждого месяца выплачивается аванс из расчета должностного оклада (тарифной ставки) за фактически отработанные рабочие дни, а за вторую половину месяца заработная плата выплачивается 5-го числа следующего месяца.

Работнику организации (финансовый отдел) согласно приказу по организации установлены: оклад по занимаемой должности — 10 000 рублей, надбавка за выслугу лет — 20 %; премия — 30 % от сумм основной заработной платы.

В марте 2005 года в организации было 22 рабочих дня.

Сумма аванса за первую половину месяца — 4545, 45 рублей (10 000 рублей / 22 дня по графику работы в марте 2005 года х 10 фактически отработанных дней).

Удержание налога на доходы — 2028 рублей (15 600 рублей х 13% — в целях налогообложения совокупный доход с начала года превысил 20 000 рублей, в связи с чем стандартные налоговые вычеты не предоставляются).

К выдаче на руки 5 апреля 2005 года причитается 9026,55 рубля (15 600 рублей — 2028 рублей — 4545,45 рубля).

В бухгалтерском учете расчеты с работником должны быть оформлены следующими записями.

В дальнейших примерах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предусмотрено использование субсчета 69-4 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Корреспонденция счетов Сумма, рублей

Заработная плата: порядок выплаты, в какие сроки производится, в каком размере

Хозяйственные субъекты привлекают для осуществления своей производственной деятельности наемный персонал по трудовым контрактам. В соответствии с ними работники должны выполнять определенные трудовые функции, а администрацией фирмы за их работу должно производиться начисление и выплата заработной платы. При этом законодательство требует, чтобы перечисление заработанных средств осуществлялось не меньше 2 раз за месяц.

Минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум

Минимальная зарплата представляет собой сумму оплаты труда, какая должна минимально быть у работника при условии, что он отработал существующую норму времени в месяц.

Это означает, что руководство компании не может платить зарплату меньше данного уровня, а только такую же или больше.

Ее размер закрепляется законодательно и обязан для соблюдения всеми работодателями в стране. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) утверждается ежегодно соответствующими актами Правительства.

Его применяют также при расчете пособий, выплачиваемых за периоды нетрудоспособности и т. д. При этом размер МРОТ в 2018 составляет 9489 рублей.

Минимальная зарплата в 2018 году:

Период Сумма МРОТ, рублей
с 1 января 2018 года 9489,00

Кроме этого, Президентом России была озвучена возможность установления с 01 мая нового показателя МРОТ в 2018 году, который будет зафиксирован на уровне прожиточного уровня 2 квартала 2017 года – 11163 рублей.

Прожиточным уровнем считается величина дохода, приходящегося на 1 человека, который ему необходим, чтобы поддерживать уровень жизни. Этот показатель определяется расчетным путем и включает в себя стоимость потребительской корзины, а также определенного перечня услуг и платежей, осуществляемых в обязательном порядке. Существует несколько его видов — для работающего, для пенсионера, для детей.

Эти данные нужны государству для оценки существующего уровня жизни, дохода у слоев населения в стране, а также осуществления планирования при составлении бюджета. Прожиточный минимум утверждается в каждом отдельном регионе и действует на его территории.

Внимание! Для осуществления социального регулирования в стране, установления социальных гарантий государство использует два показателя — минимальная зарплата и прожиточный уровень.

Идеальным считается равенство этих двух показателей, то есть МРОТ не может быть меньше установленного прожиточного уровня. Кроме этого, именно минимальная зарплата определяет обоснованность действующего прожиточного минимума.

Данного равенства планируется достигнуть только в мае 2018 года. Но при этом все равно будут использоваться показатели за разные по времени периоды. МРОТ будет действовать для 2018 года, а прожиточный минимум для 2 квартала 2017 года.

В настоящее же время МРОТ представляет собой только процентную часть от прожиточного минимума.

Как установить размер заработной платы

Зарплата определяется администрацией и сотрудником в результате проведения переговоров и заключения между ними трудового контракта. Если предприятие заявляет о вакансии, оно уже объявляет для данной профессии оплату труда.

При этом администрация фирмы руководствуется действующим в организации штатным расписанием, где закрепляются формы и системы оплаты труда в конкретной организации. Помимо этого, сотрудник должен расписываться в Положениях по оплате труда, премировании, а при наличии – и в Коллективном договоре.

Аванс по зарплате в 2018 году расчет по новому

В августе 2017 года Минтруд выпустил разъяснения о том, как именно производить определение аванса за первую половину месяца.

Теперь в расчет нужно включать только определенный перечень выплат:

  • Расчет размера аванса производится исходя из реального количества дней, которые сотрудник отработал с 1 по 15 число месяца. За те дни, когда он болел, либо был в отпуске, аванс не начисляется.
  • В расчет нужно включать оклад сотрудника, а также те дополнительные выплаты, которые не зависят от итогов работы и количества отработанного времени. Например, за стаж работы, за мастерство и т. д.
  • В расчет не вносятся премии за результат работы, а также компенсационные выплаты, определение которых возможно только после окончания месяца (например, за работу в выходные дни).

Выплата основной части

После окончания календарного месяца, бухгалтер производит расчет зарплаты, с учетом фактически отработанного времени, доплат и надбавок, а также премиальные выплаты. Из итоговой суммы должна быть удержана полная сумма НДФЛ, алиментов и прочих удержаний. Далее, чтобы определить сумму к перечислению, бухгалтеру нужно от получившегося размера «чистой» зарплаты отнять размер выданного ранее аванса.

Особенности установления размера оплаты труда

Рассмотрим особенности определения зарплаты, и ее зависимость от МРОТ и других показателей.

Может ли быть меньше чем МРОТ или прожиточного минимума?

Закон специально определяет показатель МРОТ для того, чтобы администрация фирмы не могла осуществлять начисление оплаты своим работникам меньше этого уровня, если ими была отработана полная норма рабочего времени. При этом учитывается не только минимальный оклад, но и различные дополнительные выплаты.

Если начисленная зарплата будет ниже, чем МРОТ, то ее необходимо поднять до этого уровня, иначе к компании будут применены административные меры.

Кроме этого, власти регионов наделены правом устанавливать свою минимальную зарплату, но не ниже федерального значения.

Внимание! Если работник ведет трудовую деятельность не по полной ставке, то ему в начисления может идти сумма меньше МРОТ. Самое главное, чтобы при пересчете на весь размер ставки значение соответствовало, либо был выше минимума.

В данное время Правительство производит постепенное увеличение размера МРОТ до значения прожиточного минимума, чтобы это соответствовало положению ТК РФ. Ожидается, что показатели сравняются с 1 мая 2018 года.

В дальнейшем, значение МРОТ будет приниматься по прожиточному минимуму, который действовал во 2-м квартале предыдущего года. При снижении этого показателя, значение МРОТ будет оставаться на прежнем уровне.

Если есть районный коэффициент

Сотрудник может трудиться на территориях, где приняты специальные надбавки за работу в сложных условиях. Они определяются при помощи заранее утвержденных районных коэффициентов. Перечень таких территорий закреплен законодательно.

При расчете размера заработка руководство компании должно учитывать, применяется ли на этой территории свой отдельный МРОТ, или же нет.

Если для данного региона был принят отдельный показатель МРОТ, то сравнение зарплаты сотрудников нужно производить именно с ним.

Если же для этой территории не был установлен отдельный МРОТ, то необходимо использовать федеральное значение, но скорректированное на районный коэффициент. Тогда размер зарплаты любого работника не должен быть ниже, чем этот показатель.

Исчисление НДФЛ и МРОТ

Закон определяет, что работнику не должна начисляться зарплата ниже, чем действующий показатель МРОТ.

Однако при ее выплате на работодателя, как на налогового агента, возлагается обязанность произвести расчет и удержание налога НДФЛ. После этой операции фактическая сумма на руки будет несколько меньше, чем минимальная оплата труда.

Закон не определяет какие-либо дополнительные льготы, кроме стандартных вычетов, из-за того, что зарплата у работника равна показателю МРОТ. Ее необходимо облагать НДФЛ в стандартном порядке.

Можно ли привязать оплату труда к штатному расписанию?

Организация оплаты труда на фирме необходимо делать так, чтобы штатное расписание содержало все должности с указанием их оклада. Это также действует на тех, кто трудится на сдельной системе оплаты — для таких в документе нужно указать плановые значения заработка.

Однако при приеме нового работника сумма его заработка должна быть отражена как в трудовом соглашении, так и в приказе на прием. И сделано это должно быть только в цифровом виде.

Если в договоре будет указано, что зарплата выплачивается согласно штатного расписания, то это будет причина признать его недействительным. Это объясняется тем, что сведения о зарплате являются обязательными для этого документа.

Такого рода формулировку можно применять только по отношению к дополнительным выплатам — премиям, доплатам и т. д. Однако в этой ситуации необходимо под роспись знакомить сотрудника с документами, где оговаривается порядок их выплат (например, положением о премировании).

Можно ли считать зарплату в валюте, а платить в рублях?

ТК устанавливает, что в трудовом соглашении, который заключен между сотрудником и организацией на территории России, должен быть проставлен размер оплаты труда в национальной валюте – рублях.

А вот в какой валюте производить начисление, нигде в законе не оговорено. Поэтому, производить начисление в валюте он может.

Однако здесь есть «подводный камень». Дело в том, что оклад — это сумма заработка работника за месяц, четко указанная в трудовом соглашении. Если произойдет падение курса, что повлечет за собой уменьшение суммы выплачиваемой зарплаты, это может быть расценено проверяющими органами как ухудшение условий труда, с привлечением руководства к административной ответственности.

В какие сроки проводятся выплаты

В ТК закреплено, что производить выплату зарплаты своим работникам администрация должна не реже, чем 2 раза в месяц. При этом точные даты, в которые будет это происходить, нужно закрепить во внутренних документах. Период между выдачами не может составлять больше 14 дней.

бухпроффи

Важно! Также срок выдачи аванса не должен быть позже 30 дня месяца, а второй части зарплаты — не позже 15 дня месяца, идущего после расчетного.

Можно ли не платить аванс

Закон определяет, что работнику необходимо выплачивать зарплату не реже, чем каждые 2 недели. За нарушение этого положения могут назначаться штрафы до 50 тыс. рублей.

Это именно обязательство работодателя, и у него нет права его нарушать, даже если работник собственноручно оформит заявление с просьбой выдавать ему заработок одной суммой один раз в месяц.

В 2016 году Минтруд выпустил письмо в котором указал случай, когда работнику можно аванс не выплачивать. В случае, если он отсутствовал первые 15 дней на рабочем месте (например, был в ежегодном отпуске отпуске либо болел), то организация имеет перечисление не делать, поскольку учитывается только реально выработанное время.

Внимание! Однако, если хотя бы один день в этом периоде был отработан, то оплату за него нужно будет выдать.

Налогообложение заработной платы

НК устанавливает, что если сотрудник получает доход за выполнение трудовых обязанностей, то такие выплаты нужно облагать НДФЛ. При этом обязанность произвести расчет налога, его удержание и выплату в бюджет устанавливается на работодателя.

По закону, для налога предусмотрены несколько ставок, но чаще всего используются две:

  • 13% – для российских граждан;
  • 30% – для иностранцев, а также тех, кто пробыл на территории России меньше 183 дней за год.

Перечислить налог в бюджет необходимо выполнить на следующий день после того, как работнику выдана зарплата. При этом не учитывается способ, каким образом была выполнена данная выплата — наличными либо на банковскую карту. НДФЛ перечисляется за счет работника.

Для выплат больничных и отпускных, которые также входят в состав заработка сотрудника, установлен иной период перечисления налога. Это нужно сделать не позже завершающего дня месяца, в котором была произведена выплата. Это дает возможность организации не производить перечисление каждый раз, а собрать все суммы и отправить их одной платежкой в конце месяца.

Внимание! Работодатель должен на размер начисленной работнику зарплаты также произвести расчет страховых взносов в фонды — пенсионный, соцстрах и медстрах. Суммарная ставка всех взносов — 30%. Данные суммы перечисляются за счет работодателя.

В некоторых регионах страны может быть установлена пониженная ставка. Помимо этого, если в организации есть трудовые места с вредными либо опасными условиями, то для них могут устанавливаться дополнительные взносы от 2% до 8%.

Перечисление взносов нужно выполнять до 15 числа месяца, который следует за месяцем расчета зарплаты.

На основании каких документов рассчитывается и выплачивается зарплата

Для того, чтобы документально оформить начисление и выдачу зарплаты, используются множество документов:

  • Табель по форме Т-12 — применяется в организациях для фиксации появления работников на своем месте, и фактически подтверждает что сотрудник выполняет свои обязанности. В бланк включены графы, где можно производить непосредственно расчет зарплаты.
  • Табель по форме Т-13 — этот вид табеля формируется автоматически при помощи электронных средств. Как правило, этот документ используется в компаниях с системой электронной фиксации явки работника.
  • Ведомости по формам Т-49, Т-51, Т-53. В форму Т-49 включены все необходимые графы, чтобы произвести начисление заработной платы и затем выдать ее. Если нужно только произвести расчет, то применяется форма Т-51. Это используется, к примеру, если выплата выполняется на карты. Ведомость Т-53 содержит только графы, предназначенные для выплаты.
  • Журнал Т-53а — используется для регистрации оформленных платежных ведомостей.
  • Лицевой счет о форме Т-54 и Т-54а — оформляется на каждого работника в начале каждого календарного года. В этот документ записываются все начисления и удержания по сотруднику за каждый месяц.
  • Записка-расчет по форме Т-60 — применяется для определения суммы отпускных к выплате;
  • Записка-расчет по форме Т-61 — применяется для определения суммы, которую нужно выдать сотруднику при его увольнении, включая компенсацию.
  • Расчетно-кассовый ордер (РКО) — применяется для выдачи зарплаты из кассы одному работнику.
  • Платежное поручение — заполняется для перечисления зарплаты одному работнику либо сразу группе через банк. В последнем случае в банк также должен быть передан реестр, содержащий суммы к выплате и номера банковских карт.

Формы выплаты зарплаты

Все особенности выплаты зарплаты работникам строго указываются в ТК. Так, нормативный акт указывает, что зарплату своим работникам можно выдавать как деньгами, так и в неденежной форме. Если выдача производится в денежной форме, то выплачивать сумму можно только в российских рублях.

То, как именно работник будет получать свой заработок, должно быть прописано в трудовом соглашении с ним. Если такого пункта в нем нет, то работник имеет право самостоятельно оформить заявление на имя руководителя и в нем записать — как именно он хочет получать заработанные средства. Вынести отказ на такое прошение директор не может.

Как правило, в небольших компаниях зарплата выдается наличными деньгами из кассы. Работник при получении средств на руки должен поставить подпись на РКО либо в платежной ведомости. Средства, которые были предназначены для выплаты, но по какой-либо причине остались не выданными, возвращается на расчетный счет. Там они должны находиться определенное в законе время.

В крупных компаниях чаще всего зарплата выдается путем перечисления на пластиковую карту. При этом организация не имеет права принуждать сотрудника пользоваться картами только какого-либо определенного банка. Работник имеет право оформить заявление на имя директора, в котором указать реквизиты для перечисления зарплаты. При этом закон наделяет его правом в любое время сменить банк по своему желанию, написать соответствующее заявление не меньше чем за 5 дней до ближайшего перечисления денежных средств.

Внимание! ТК разрешает выдавать сотруднику часть зарплаты в натуральном виде (к примеру, выпущенной продукцией). Однако сделать это можно не больше чем в размере 20% от всех начисленных средств. Помимо этого, работник должен оформить заявление, в котором выразить желание получить часть зарплаты продукцией — сам работодатель не имеет права навязывать такой способ выплаты.

Запрещается выдавать зарплаты в виде купонов либо долговых документов. Также нельзя производить выплату продукцией, оборот которой на территории страны запрещен либо находится под ограничением законодательно — алкоголем, наркотической или ядовитой продукцией, оружием и боеприпасами к нему и т.д.

Начисление заработной платы – проводки

Формирование проводок на начисление заработной платы работникам зависит от того, для какого типа сотрудников производится расчет.

Дебет Кредит Операция
20 70 Зарплата для рабочих на основном производстве
23 70 Зарплата для вспомогательных рабочих
25 70 Зарплата для работников общепроизводственного назначения
26 70 Зарплата для работников с административными функциями (директор, бухгалтера и прочие)
44 70 Зарплата работников, задействованных в торговле
91 70 Зарплата сотрудников, которые не принимают участие в производственной деятельности

Проводки по начислению зарплаты могут производиться единой суммой, либо по каждому из работников отдельно. Для выплат по отпускам, больничным из средств организации, составляются точно такие же проводки.

Также могут выполняться и другие виды начислений:

Дебет Кредит Операция
96 70 Произошло начисление отпуска из средств резерва
69 70 Начислены больничные из средств соцстраха
84 70 Работнику выдана материальная помощь

Вместе с начислениями необходимо показать проводки по удержаниям из зарплаты:

Дебет Кредит Операция
70 68 С суммы зарплаты удержан НДФЛ
70 76 Произведены прочие удержания (к примеру, алименты)

Ответственность за невыплату зарплаты и аванса

Если работодатель не выдает своим сотрудникам зарплату, закон за это предусматривает несколько видов ответственности:

  • Материальная. Эта сумма определяется на основании суммы долга, и на какой именно период произошла задержка выдачи. Расчет такого штрафа осуществляется как 1/150 от суммы невыданной зарплаты за каждый день задержки. Рассчитать такую компенсацию нужно в любом случае, независимо от причин, по которым не была произведена выдача.
  • Административная. Она накладывается на ответственных лиц, ИП либо всю фирму. Наибольший размер такого наказания — 50 тыс. рублей, но он может быть увеличен при повторных аналогичных нарушениях.
  • Уголовная. Наиболее серьезная форма ответственности, зависит от длительности просрочки. Присуждается директору компании либо предпринимателю. Максимальное наказание — 500 тыс. рублей штраф либо тюремное заключение до 3 лет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *